С 1 января 2019 на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана начнется проведение налогового эксперимента, суть которого заключается в том, что самозанятые граждане могут применять специальный налоговый режим, уплачивая 4 или 6 % от полученного ими дохода.
На «профессиональный налог» могут перейти индивидуальные предприниматели и просто физические лица, если:
- в календарном году доходы не превысили 2,4 миллиона (эта сумма может быть уменьшена в процессе проведения эксперимента);
- деятельность не связана с реализацией подакцизных товаров; добычей и продажей полезных ископаемых; перепродажей товаров и имущественных прав (за исключением используемых для личных, домашних нужд); с доставкой товаров и приемов за них платежей при условии применения ККТ; деятельность не облагается НДС;
- осуществление предпринимательской деятельности не ведется в интересах других лиц на основании договоров поручения, агентирования, комиссии;
- отсутствуют трудовые отношения с наемными работниками;
- не применяются иные специальные режимы налогообложения.
Применение налогового режима и отказа от него осуществляется в заявительном порядке. Доход считается полученным в момент поступления денег на счет, или, если расчеты осуществляются через посредника (на основании договоров комиссии, поручения, агентирования), то последний день месяца, получения денег посредником.
Применение «профессионального налогового режима» не означает, что теперь все доходы физического лица должны облагаться по ставке 4 или 6%. Так например, если вы решили продать квартиру, которая находится в собственности менее 3 (5) лет, то налог придется оплачивать по ставке 13%.
Итак под ставку 4 или 6% не подпадают:
- доходы полученные от продажи (переуступки прав) транспортных средств и недвижимого имущества, имущества используемого для личных, домашних нужд, реализации долей в уставном капитале, от деятельности по договорам простого товарищества или доверительного управления;
- заработная плата полученная на основе трудовых отношений, а также доходы, полученные от бывших работодателей, которые ими были менее 2 лет назад, а также доходы госслужащих (за исключением сдачи жилья в аренду);
- доходы полученные в натуральной форме;
- доходы адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков.
Ставка 4% применяется от реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, 6% — индивидуальным предпринимателям. Причем в период проведения эксперимента эти ставки могут быть увеличены.
Налоговым периодом является календарный месяц. Оплата налога производится 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если налог составил менее 100 рублей, то он приплюсовывается к налогу следующего налогового периода. Предусмотрен и налоговый вычет 10 000 рублей.
Налоговую декларацию по «профессиональному налогу» сдавать не надо, что особенно радует.
Юридические лица являющиеся плательщиками налога на прибыль не вправе включать в расходы суммы выплаченные лицам, применяющим «профессиональный налоговый режим», такого права лишены также организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие сельскохозяйственный налог.
Вот такие нововведения ожидают нас в 2019 году, надеюсь, что эксперимент будет удачным и не создаст дополнительных проблем самозанятым гражданам. Стоит ожидать и появления в ближайшее время разъяснений налоговых органов по вопросам применения налога.