Ранее я уже писала о спорах, связанных с уменьшением кадастровой стоимости, но изменения в законодательстве и вопросы налогообложения, заставляют меня снова вернуться к этой теме. Вопросы определения и оспаривания кадастровой стоимости освещены в Законе о государственной кадастровой оценке, Законе об оценочной деятельности, Кодексе административного судопроизводства и Постановлении Пленума ВС РФ от 30.06.18 №28.
По ранее действующему порядку (если кадастровая стоимость определялась на основании закона об оценочной деятельности), юридическим лицам до обращения с иском в суд необходимо было обращаться в Комиссию Росреестра с вопросом о ее пересмотре. Такое обращение было малоэффективно и только затягивало время. Физические лица могли сразу обращаться в суд. Теперь, когда кадастровая стоимость определяется на основании Закона о государственной кадастровой оценке, юридические лица, так же как и физические, могут сразу обращаться в суд. При этом, если есть желание обратиться в Комиссию Росреестра, Вы можете это сделать.
С административными заявлениями в суд могут обращаться собственники, арендаторы (только если право на снижение кадастровой стоимости предусмотрено договором аренды, и размер арендной платы определяется на основании кадастровой стоимости), а также лица, имеющие преимущественное право на выкуп государственного (муниципального) имущества.
Административными ответчиками являются: орган, который утверждал кадастровую стоимость (в Москве это ДГИ); и Росреестр. В качестве третьих лиц привлекаются собственники, сособственники, соарендаторы.
Больше всего вопросов возникает по налогообложению, собственно, для ответа на них написала настоящая статья. По ранее действующему правилу, земельный налог и налог на имущество пересчитывался с 1 января того года, в котором подано заявление в суд (или Комиссию) об оспаривании кадастровой стоимости. То есть, если кадастровая стоимость устанавливалась на период 2 года (2014 и 2015 годы), заявление в суд и или комиссию было подано в 2015 году, то налог можно было пересчитать только за 2015 год.
С 1 января 2019 года в силу вступили изменения, внесенные в пункт 15 статьи 378.2 НК РФ (они касаются правил определения налоговой базы по налогу на имущество и земельному налогу), и ранее действующее правило изменилось в лучшую сторону.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта по решению суда или Комиссии Росреестра (а также в случае исправления технической ошибки или иных ошибок, допущенных при установлении кадастровой стоимости) налог пересчитывается за все периоды, в которые применялась ошибочная кадастровая стоимость. То есть, если величина кадастровой стоимости установлена на 2019 — 2021, а иск подан в 2021, то налог можно будет пересчитать с 2019 года.
Но и это еще не все приятные новшества. В пользу налогоплательщиков решен вопрос налогов, в так называемый переходный период, то есть в период действия кадастровой стоимости в 2016-2018 годах. Если иск (или заявление в комиссию) подан в 2018 году, а решение вступило в силу в 2019 (вынесено решение может быть и в 2018 году), то налоги можно пересчитать с 2016 года. При этом заявление в налоговую инспекцию о перерасчете налогов должно быть подано в срок не позднее 3 лет со дня уплаты налогов. Такая позиция изложена, в частности, в письме налоговой от 11.02.19 №03-05-06-02/8001.
В случае изменение кадастровой стоимости объекта вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик, новая величина кадастровой стоимости применяется с момента внесения в ЕГРН данных, являющихся основанием для внесения изменений в кадастровую стоимость. За полные месяцы (с начала года до внесения записи в ЕГРН об измененных характеристиках объекта) налог исчисляется от прежней кадастровой стоимости, а за полные месяцы (с даты внесения в ЕГРН изменения и до конца года) – по уточненной величине.
Так как Росреестр является ответчиком по искам об оспаривании кадастровой стоимости, то он должен, получив решение суда, внести соответствующие изменения в реестр недвижимости. Но на практике это происходит не всегда, поэтому в суде лучше сразу получить еще одну копию решения и сдать ее в Росреестр с заявлением о внесении изменений. Только после внесения изменений в реестр, налоговая инспекция может применять новую величину кадастровой стоимости в качестве налоговой базы для расчета налога.
Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно, а вот физическим придется обращаться в налоговую за перерасчетом налога. Если решение об изменении кадастровой стоимости вступило в силу в 2019 году, то в налоговую придется подавать и решение суда или комиссии.
Приятно сообщать о таких хороших изменениях в налоговом законодательстве и надеюсь, что эта статья будет вам интересна.