Налоговая инспекция вправе выступать инициатором банкротства юридического лица, задолженность которого по налогам (без учета пеней и штрафов) составляет 300 тысяч рублей или более. К сожалению, налоговая не всегда добросовестно пользуется предоставленными ей правами. Инспекция зачастую обращается в суд с заявлением о признании должника банкротом указывая размер задолженности, превышающий фактический или, когда задолженность по налогам вообще отсутствует. Вот именно о таком случае пойдет речь в настоящей статье.
Компания вовремя не подала налоговую декларацию. Инспекция 28.03.2019 года направила в банк решение о приостановке операций по счету компании, тем самым заблокировав на счете сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Далее инспекция должна была принять решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах должника, выставить инкассовое поручение и списать деньги. Налоговая этого не сделала, и деньги остались на счете. Затем инспекция начала начислять пени и штрафы за неуплату налога. Даже невзирая на то, что декларация была подана, инспекция счет не разблокировала. Компания неоднократно обращалась в налоговую с просьбой списать заблокированные деньги и пожаловалась в УФНС Москвы (вышестоящую налоговую). УФНС письменно пообещала разобраться в ситуации в течение месяца и ответить налогоплательщику. Ответа так и не последовало. Через 2 года 28.06.2021 инспекция направила в суд заявление о признании отсутствующего должника банкротом, при этом указала, что деятельности компания не ведет, денег на счетах у нее нет, иного имущества тоже нет, по месту нахождения компания не находится. Информации о счете компании, на котором были заблокированы деньги, налоговая в арбитраж не предоставила. Арбитражный суд возбудил дело о банкротстве №А40-135311/21-24-326 Б, после чего компания обратилась ко мне с просьбой помочь.
Сначала я подала в суд ходатайство о прекращении производства по делу и отзыв на заявление о признании должника банкротом. Вторым шагом было направление жалоб в УФНС Москвы и ФНС России с подробным рассказом о трудовых подвигах их подчиненных.
Теперь немного отвлекусь от повествования и расскажу о прядке взыскания задолженности по налогам с юридических лиц.
В ходе камеральной налоговой проверке проверяются данные отраженные в налоговой декларации, то есть проверяется период за который сдается декларация (ст. 88 НК РФ). Выездная налоговая проверка может охватить период трех календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о проведении выездной проверки (ст. 89 НК РФ).
Если в ходе проверки выявлена недоимка по налогу, то налоговая инспекция должна в течение 3 месяцев направить налогоплательщику требование об уплате налога. В случае, если задолженность не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, когда сумма превысила 3000 рублей (ст. 70 НК РФ).
В требовании указывается срок для оплаты налога, который не может быть меньше 8 дней с даты получения требования, если больший срок не указан в самом требовании.
Если налог не оплачен, инспекция должна в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках. Решение принятое позже является недействительным и исполнению не подлежит. На основании решения, налоговая направляет в банк инкассовое поручение. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (ст. 46 НК РФ).
Если задолженность не удается взыскать в виде денежных средств, то налоговому органу дается еще год, чтобы принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ). Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Заявление можно подать в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика. При нарушении этого срока задолженность будет признана безнадежной и подлежит списанию (ст. 59 НК РФ).
Нарушение порядка и сроков совершения тех или иных действий в рамках внесудебного взыскания недоимки не влечет за собой утрату возможности ее взыскания в судебном порядке. Однако это не означает, что требование, от которого исчисляются все последующие сроки, может быть направлено намного позже. Пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога. Срок принудительного взыскания задолженности исчисляется от даты, когда должно было быть оплачено не направленное в срок требование.
Для наглядности приведу пример. Допустим срок уплаты налога 15 января 2018 года, налог не оплачен, требование не направлено или направлено позже. Но требование должно было быть направлено в течение 3 месяцев, то есть до 15 апреля 2018 + 6 дней на отправку требования + 8 дней на его оплату, получается 29 апреля 2018 года. Вот от 29.04.18 будут исчисляться все сроки. Двухлетний срок судебного взыскания за счет имущества истечет 29.04.20, и задолженность станет безнадежной.
Теперь вернемся к банкротству. Налоговая может не обращаться в суд для взыскания задолженности за счет имущества, а сразу обанкротить должника.
В силу п. 2 ст. 7 и п. 3 ст. 6 Закона о банкротстве право на обращение в арбитражный суд с заявлением о банкротстве возникает у налоговиков по истечении тридцати дней с даты принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества должника либо вступившим в законную силу решением суда или арбитражного суда. Проиллюстрирую на выше показанном примере. Крайний срок оплаты требования 29.04.18. В течение 2 месяцев налоговая должна принять решение о взыскании налога за счет денежных средств и выставить инкассо, то есть до 29.06.18. По истечение 30 дней, но не ранее, то есть не ранее 30.07.18, налоговая может обращаться в арбитраж с заявлением о банкротстве должника.
В случае, произошедшем с моим клиентом, налоговая в двухмесячный срок решения о списании денег со счета не вынесла и инкассо не выставила. В течение 6 месяцев в суд не обратилась. Также налоговая не взыскивала налог за счет имущества ни в течение года, ни в течение двух.
Раз задолженность по налогам определяется на основании требования, то требование налоговиков должно быть обосновано. Требование об установлении в деле о банкротстве задолженности по налогам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.
В заявлении о банкротстве налоговая указала, что направляла должнику требования об уплате налога и решения о списании денег со счета, при этом не указала, когда и как она это делала, и не подтвердила документально свои слова. Надо отметить, что большинство заявлений налоговой не содержат данных о направлении требований и решений, и понятно почему. Суды принимают такие заявления, и если налогоплательщик не будет возражать против направления документов, то судьи не будут проверять направлялись они или нет и в какие сроки. Должника просто признают банкротом.
В нашем случае, если бы налоговая вынесла хоть одно решение о взыскании налогов за счет денег на счете, деньги были бы списаны банком, так как на счете они имелись. Доказательством не направления налоговой в банк решений и инкассо является вписка по счету с указанием суммы на счете и ответ банка о блокировке денег. В суд налоговая за взысканием задолженности не обращалась. Таким образом, 30 дней для обращения в арбитраж с заявлением о банкротстве отсчитывать просто не отчего, а у налоговой нет права обращаться с подобным заявлением.
Как было указано выше, я подала жалобы на действия налоговой в УФНС Москвы и ФНС России. Примерно через 2 недели моему клиенту позвонила налоговая, сообщила, что никаких претензий к нему не имеет и отзовет заявление из арбитража в ближайшем судебном заседании.
Все хорошо, что хорошо кончается.
В этой статье описан алгоритм взыскания налогов, применяемый к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. С физических лиц налоги взыскиваются несколько иначе и об этом я обязательно напишу поподробнее в следующей статье.
4.10.21